Steuerfreie Arbeitgeberleistungen 2026: Sachbezug, Jobticket, Kita-Zuschuss & Co.

Eine Gehaltserhöhung kommt bei Beschäftigten oft nur zur Hälfte an. Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, gegebenenfalls Kirchensteuer und Sozialversicherungsbeiträge nehmen einen großen Teil weg, und auch der Arbeitgeber zahlt seine Anteile. Das Steuerrecht bietet eine Reihe von Leistungen, die Arbeitgeber steuerfrei und meist auch sozialversicherungsfrei zusätzlich zum Lohn gewähren können. Richtig eingesetzt, erhöhen sie das Netto der Beschäftigten, ohne die Lohnnebenkosten im gleichen Maß zu steigern. Voraussetzung ist, dass die Grenzen, Bedingungen und Nachweise stimmen. In diesem Beitrag geben wir einen Überblick über die wichtigsten steuerfreien Arbeitgeberleistungen 2026 und die typischen Fehler bei der Umsetzung. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen eignen sich deshalb besonders dort, wo eine Gehaltserhöhung teuer und wenig wirksam wäre.

Grundregel: zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn

Viele Steuerbefreiungen setzen voraus, dass die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird. Eine Umwandlung von bisherigem Gehalt in steuerfreie Leistungen ist in diesen Fällen nicht begünstigt. Wer also das Bruttogehalt kürzt und im Gegenzug einen Kita-Zuschuss zahlt, riskiert, dass die Steuerfreiheit nicht anerkannt wird. Bei Neueinstellungen und Gehaltsanpassungen lassen sich Zusatzleistungen dagegen von vornherein einplanen.

Zweite Grundregel: Jede Leistung wird grundsätzlich für sich betrachtet und hat eigene Voraussetzungen und Höchstbeträge. Mehrere Leistungen können nebeneinander gewährt werden, etwa 50 Euro Sachbezug im Monat und zusätzlich Gesundheitsförderung bis 600 Euro im Jahr.

Sachbezüge bis 50 Euro im Monat

Sachbezüge bleiben bis 50 Euro brutto im Monat steuer- und sozialversicherungsfrei. Grundlage ist § 8 Absatz 2 Satz 11 EStG. Die Grenze gilt seit 2022 und ist 2026 unverändert. Typisch sind Warengutscheine, Tankgutscheine oder Sachbezugskarten.

Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Wird sie auch nur geringfügig überschritten, ist der gesamte Betrag steuer- und beitragspflichtig. Mehrere Sachbezüge im selben Monat werden zusammengerechnet. Gutscheine und Geldkarten sind nur begünstigt, wenn sie die Anforderungen des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen. In der Praxis sind das Gutscheine, die nur bei einem begrenzten Kreis von Akzeptanzstellen oder für ein begrenztes Warenspektrum eingelöst werden können. Geldleistungen, etwa eine Überweisung, sind keine Sachbezüge.

Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlässen: 60 Euro

Zu besonderen persönlichen Anlässen wie Geburtstag, Hochzeit oder der Geburt eines Kindes kann der Arbeitgeber Sachzuwendungen bis 60 Euro brutto steuerfrei gewähren. Diese Grenze gilt je Anlass und ist unabhängig von der monatlichen 50-Euro-Grenze. Geldgeschenke sind dagegen immer steuerpflichtig. Weihnachten gilt nicht als persönlicher Anlass.

Jobticket und Deutschlandticket

Zuschüsse zu Fahrkarten im öffentlichen Personennahverkehr und die Überlassung eines Jobtickets, auch des Deutschlandtickets, sind nach § 3 Nummer 15 EStG vollständig steuer- und beitragsfrei, wenn sie zusätzlich zum Lohn gewährt werden. Die 50-Euro-Grenze gilt hier nicht. Die steuerfreie Leistung wird allerdings auf die Entfernungspauschale des Beschäftigten angerechnet. Deshalb muss der Arbeitgeber sie in der Lohnsteuerbescheinigung ausweisen.

Kinderbetreuung: Kita-Zuschuss ohne Obergrenze

Zuschüsse zur Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder in Kindergärten, Kitas oder bei Tagespflegepersonen sind nach § 3 Nummer 33 EStG in voller Höhe steuerfrei, wenn sie zusätzlich zum Lohn gezahlt werden. Einen Höchstbetrag gibt es nicht. Der Zuschuss darf aber die tatsächlichen Betreuungskosten nicht übersteigen. Der Arbeitgeber muss sich die Kosten nachweisen lassen, etwa durch die Beitragsbescheinigung der Kita, und diesen Nachweis zum Lohnkonto nehmen. Verpflegungskosten in der Kita gehören nicht zu den begünstigten Betreuungskosten.

Betriebliche Gesundheitsförderung: 600 Euro im Jahr

Für Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung können Arbeitgeber je Beschäftigtem bis zu 600 Euro im Jahr steuer- und beitragsfrei aufwenden. Grundlage ist § 3 Nummer 34 EStG. Begünstigt sind Maßnahmen, die den Anforderungen des § 20 SGB V entsprechen, in der Regel zertifizierte Präventionskurse, etwa Rückenschule, Stressbewältigung, Bewegung oder Ernährung. Eine einfache Mitgliedschaft im Fitnessstudio erfüllt diese Voraussetzungen in der Regel nicht. Sie kann unter Umständen über die 50-Euro-Grenze für Sachbezüge abgebildet werden.

Leistungen, die im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse erbracht werden, etwa Maßnahmen zur Vermeidung berufsbedingter Erkrankungen, sind unabhängig vom Freibetrag kein Arbeitslohn.

Beispiel zur 50-Euro-Freigrenze

Ein Arbeitgeber gibt seinen Beschäftigten jeden Monat einen Warengutschein über 45 Euro. Im Dezember erhält eine Mitarbeiterin zusätzlich einen Buchgutschein über 10 Euro. Im Dezember betragen die Sachbezüge damit 55 Euro. Weil die Freigrenze überschritten ist, sind nicht nur 5 Euro, sondern die gesamten 55 Euro steuer- und beitragspflichtig. Hätte der Arbeitgeber den Buchgutschein in einem anderen Monat gewährt oder auf 5 Euro begrenzt, wäre alles steuerfrei geblieben.

Mahlzeiten und Essenszuschüsse

Hat der Betrieb keine Kantine, kann der Arbeitgeber Essenszuschüsse oder Restaurantgutscheine gewähren. Nach Angaben der IHK Rhein-Neckar sind 2026 pro Arbeitstag bis zu 7,67 Euro steuer- und beitragsfrei möglich. Der Betrag setzt sich aus dem amtlichen Sachbezugswert für ein Mittagessen von 4,57 Euro und einem Zuschuss von 3,10 Euro zusammen. Der Preis der Mahlzeit darf 60 Euro nicht übersteigen. Für Getränke wie Wasser, Kaffee oder Tee, die im Betrieb bereitgestellt werden, fällt keine Steuer an.

Weitere steuerfreie Arbeitgeberleistungen im Überblick

• Betriebsveranstaltungen: Freibetrag von 110 Euro je Beschäftigtem und Veranstaltung, für bis zu zwei Veranstaltungen im Jahr.
• Belegschaftsrabatte: Rabatte auf Waren oder Dienstleistungen des eigenen Unternehmens sind bis zu einem Rabattfreibetrag von 1.080 Euro im Jahr steuerfrei.
• Erholungsbeihilfe: Sie wird nicht steuerfrei gezahlt, kann aber in bestimmten Grenzen pauschal versteuert werden und ist dann sozialversicherungsfrei.
• Betriebliche Altersversorgung: Beiträge in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds sind in bestimmten Grenzen steuer- und beitragsfrei. Die Grenzen für Steuer und Sozialversicherung unterscheiden sich.
• Dienstfahrrad: Die Überlassung eines betrieblichen Fahrrads zur privaten Nutzung ist unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei, wenn sie zusätzlich zum Lohn erfolgt.
• Betreuung von Angehörigen: Beratung und Vermittlung von Betreuungs- und Pflegeleistungen für Angehörige sind nach § 3 Nummer 34a EStG steuerfrei. Für die kurzfristige Betreuung in bestimmten Fällen gilt ein Freibetrag von 600 Euro im Jahr.

Aktivrente: neuer Freibetrag für ältere Beschäftigte

Seit 2026 gibt es zusätzlich die Aktivrente. Beschäftigte, die die Regelaltersgrenze erreicht haben und sozialversicherungspflichtig weiterarbeiten, können bis zu 2.000 Euro Arbeitslohn im Monat steuerfrei beziehen. Das ist kein Zusatzbenefit, den der Arbeitgeber gewähren kann oder nicht, sondern ein Freibetrag, den er im Lohnsteuerabzug berücksichtigen muss. Die Einzelheiten haben wir im Beitrag Aktivrente 2026: Was Arbeitgeber in der Lohnabrechnung beachten müssen zusammengefasst.

Rechenbeispiel: Zuschuss statt Gehaltserhöhung

Ein Arbeitgeber möchte einer Mitarbeiterin mit einem Kind im Kindergarten mehr zahlen. Die Kita-Gebühren betragen 200 Euro im Monat. Er hat zwei Möglichkeiten:

• Kita-Zuschuss nach § 3 Nummer 33 EStG: 200 Euro zusätzlich zum Lohn, steuer- und beitragsfrei. Bei der Mitarbeiterin kommen 200 Euro an, der Arbeitgeber zahlt 200 Euro.
• Gehaltserhöhung um 200 Euro brutto: Davon gehen Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge der Mitarbeiterin ab, und der Arbeitgeber zahlt zusätzlich seinen Anteil zur Sozialversicherung. Bei der Mitarbeiterin kommt je nach Steuerklasse und persönlichem Steuersatz deutlich weniger an, beim Arbeitgeber entstehen höhere Kosten.

Wie groß der Unterschied im Einzelfall ist, hängt von Steuerklasse, Einkommen und Beitragssätzen ab. Die Tendenz ist aber eindeutig: Steuerfreie Leistungen sind bei gleichem Aufwand für den Arbeitgeber für die Beschäftigten wertvoller.

Dokumentation: ohne Nachweise keine Steuerfreiheit

Bei einer Lohnsteuer-Außenprüfung oder einer Prüfung der Rentenversicherung wird geprüft, ob die Voraussetzungen der Steuerbefreiungen vorlagen. Arbeitgeber sollten deshalb:

• für jede steuerfreie Leistung eine eigene Lohnart im Abrechnungssystem verwenden,
• Nachweise der Beschäftigten, zum Beispiel Kita-Bescheinigungen, Kursbestätigungen oder Fahrkarten, zum Lohnkonto nehmen,
• die monatliche 50-Euro-Grenze für Sachbezüge laufend überwachen,
• schriftlich festhalten, dass Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewährt werden,
• Leistungen, die auf der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen sind, wie das Jobticket, korrekt übermitteln.

Typische Fehler

• Umwandlung von bestehendem Gehalt in steuerfreie Leistungen, obwohl die Befreiung zusätzliche Leistungen voraussetzt.
• Überschreiten der 50-Euro-Freigrenze durch mehrere Sachbezüge im selben Monat.
• Gutscheine oder Karten, die wie Bargeld frei einsetzbar sind und deshalb nicht als Sachbezug gelten.
• Fitnessstudio-Beiträge als Gesundheitsförderung, obwohl keine zertifizierte Maßnahme vorliegt.
• Kita-Zuschüsse ohne Kostennachweis oder für schulpflichtige Kinder.

Häufige Fragen

Dürfen 50 Euro Sachbezug und 60 Euro Geburtstagsgeschenk im selben Monat gewährt werden?

Ja. Die monatliche Sachbezugsfreigrenze und die Grenze für Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlässen sind zwei getrennte Regelungen. Ein Beschäftigter kann im Geburtstagsmonat beides erhalten, solange jede Grenze für sich eingehalten wird.

Müssen Beschäftigte steuerfreie Leistungen in ihrer Steuererklärung angeben?

Das hängt von der Leistung ab. Klassische Sachbezüge innerhalb der 50-Euro-Grenze erscheinen in der Regel nicht auf der Lohnsteuerbescheinigung. Leistungen, die sich auf die Entfernungspauschale auswirken, wie ein steuerfreies Jobticket, muss der Arbeitgeber dagegen ausweisen. Das Finanzamt kürzt dann die Entfernungspauschale entsprechend.

Was passiert mit dem Kita-Zuschuss, wenn das Kind eingeschult wird?

Die Steuerbefreiung gilt nur für nicht schulpflichtige Kinder. Mit Beginn der Schulpflicht endet sie. Zuschüsse etwa für die Betreuung im offenen Ganztag sind nicht nach § 3 Nummer 33 EStG begünstigt. Arbeitgeber sollten das Einschulungsdatum im Lohnkonto vermerken.

Was gilt, wenn die Gesundheitsförderung mehr als 600 Euro kostet?

Der übersteigende Betrag ist grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn. Etwas anderes gilt für Maßnahmen, die im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse liegen, etwa zur Vermeidung berufsbedingter Belastungen. Sie sind kein Arbeitslohn und damit auch über 600 Euro hinaus steuer- und beitragsfrei.

Kann ein kleiner Betrieb mit wenigen Beschäftigten solche Leistungen sinnvoll nutzen?

Ja. Die Steuerbefreiungen gelten unabhängig von der Betriebsgröße. Gerade in kleinen Betrieben lassen sich Leistungen wie Sachbezüge oder Kita-Zuschüsse gezielt auf einzelne Beschäftigte zuschneiden. Es gilt allerdings der arbeitsrechtliche Gleichbehandlungsgrundsatz. Unterschiedliche Leistungen sollten sachlich begründet sein.

Lohnkostenoptimierung mit Beratung

Welche Leistungen für einen Betrieb sinnvoll sind, hängt von der Belegschaft ab: Pendler profitieren vom Jobticket, junge Familien vom Kita-Zuschuss, andere von Sachbezügen oder Gesundheitskursen. Im Rahmen unserer Lohnbuchhaltung bieten wir auch die Lohnkostenoptimierung nettomaxx® an. Wir prüfen, welche Leistungen für Ihren Betrieb passen, richten die Lohnarten ein und sorgen für die nötige Dokumentation. Mehr dazu finden Sie unter Lohnbuchhaltung und auf der Seite Lohnbuchhaltung Gelsenkirchen.

Quellen

• § 3 Nummer 15, 33, 34 und 34a sowie § 8 Einkommensteuergesetz
• IHK Rhein-Neckar: Steuerfreie Arbeitgeberleistungen 2026
• Bundesfinanzministerium: FAQ zur Aktivrente (Stand 25. Juni 2026)

Aktualisiert: September 2026. Dieser Beitrag ersetzt keine Beratung im Einzelfall.